+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

217 доходы не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения

Статья НК РФ определяет доходы, не подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц. В письме Минфина России от Минфин России указал, что поскольку оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, перечисленным в перечне государственных пособий, установленном статьей 3 Федерального закона от Обращаем внимание, что позиция, изложенная в вышеприведенном письме Минфина России является не единственной. В судебной практике сложилась и противоположная позиция, согласно которой оплата дополнительных выходных дней не подлежит налогообложению НДФЛ на основании пункта 1 статьи НК РФ. В письме от

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Какой налог на подарок?

23. ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ

Статья НК РФ определяет доходы, не подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц. В письме Минфина России от Минфин России указал, что поскольку оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, перечисленным в перечне государственных пособий, установленном статьей 3 Федерального закона от Обращаем внимание, что позиция, изложенная в вышеприведенном письме Минфина России является не единственной.

В судебной практике сложилась и противоположная позиция, согласно которой оплата дополнительных выходных дней не подлежит налогообложению НДФЛ на основании пункта 1 статьи НК РФ.

В письме от Вместе с тем на основании пункта 9 статьи НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации оплаты работодателями, в частности, своим работникам и или членам их семей, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации. Таким образом, только в случае выплаты денежной компенсации за приобретенную путевку на санаторно-курортное лечение или оплаты стоимости приобретенной путевки на санаторно-курортное лечение для сотрудника органов внутренних дел и членов его семьи такие выплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

На практике у налогоплательщиков возникают такие вопросы, например, облагается ли налогом на доходы физических лиц ежемесячная выплата, получаемая физических лицом от органов Пенсионного фонда в связи с осуществлением ухода за пенсионером 80 лет.

Пунктом 1 Указа Президента РФ от Компенсационные выплаты устанавливаются одному неработающему трудоспособному лицу в отношении каждого указанного нетрудоспособного гражданина на период осуществления ухода за ним. Согласно пункту 3 Постановления Правительства РФ от Согласно позиции ВС РФ, изложенной в решении от Обращаем внимание на то, что пособия по временной нетрудоспособности, в том числе пособие, назначаемое по уходу за больным ребенком, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, что соответствует позиции официальных органов.

По данному вопросу Минфин России дал нижеследующее разъяснение. Выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляется в соответствии с Федеральным законом от Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 5 Федерального закона от Таким образом, пособия по временной нетрудоспособности, в том числе пособие, назначаемое по уходу за больным ребенком, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Также на практике у налогоплательщиков возникает вопрос о налогообложении налогом на доходы физических лиц районных коэффициентов и надбавок работников Крайнего Севера. В силу пункта 1 статьи НК РФ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством, не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Согласно статье Трудового кодекса РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

Как указал финансовый орган в своем письме от При этом в Трудовом кодексе РФ не указывается на компенсационный характер выплачиваемых сумм повышенной оплаты труда. Следовательно, если в организации внутренними ведомственными положениями предусмотрена стимулирующая оплата труда строителей в Антарктиде в виде выплат надбавки, то в соответствии со статьями и Трудового кодекса РФ данная выплата не является компенсационной, а является повышенной оплатой труда и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.

Суммы оплаты работодателем спецпитания упомянутых работников также не могут рассматриваться в качестве компенсационной выплаты и облагаются налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

Таким образом, районные коэффициенты и надбавки работников Крайнего Севера не являются компенсационными выплатами и облагаются налогом на доходы физических лиц. На практике между налоговым органом и налогоплательщиками имеются споры о том, подлежат ли включению в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц субсидии, полученные в рамках целевого финансирования.

ФАС Уральского округа в Постановлении от Между налоговым органом и налогоплательщиками также бывают споры о том, подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами.

Согласно статье Трудового кодекса РФ одному из родителей опекуну, попечителю для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка в порядке, который устанавливается федеральными законами.

Москве от Указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. Такие выплаты не облагаются налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи НК РФ. ФАС Московского округа в Постановлении от Анализируя пункт 2 статьи НК РФ, Минфин России указал, что поскольку с дохода в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то социальный налоговый вычет к таким доходам не применяется см.

При этом налогоплательщик может воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета при наличии иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов. Также налоговый орган заметил, что неработающие пенсионеры, у которых отсутствуют доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи НК РФ, не вправе.

В свою очередь, пенсионеры, получающие доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, при соблюдении условий, предусмотренных положениями НК РФ, вправе воспользоваться указанными налоговыми вычетами в общеустановленном порядке см. Как указал налоговый орган, если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи НК РФ, за этот период он не вправе.

При этом вопрос, за какие налоговые периоды налогоплательщик вправе выбирать вычет по расходам, действующими положениями подпункта 2 пункта 1 статьи НК РФ не урегулирован. Возможны следующие варианты его решения. На практике между налоговыми органами и налогоплательщиками возникают споры по поводу разнообразных дополнительных выплат к пенсиям, а именно: подлежат ли доплаты обложению налогом на доходы физических лиц.

Мнения Минфина России и судебных органов по данному вопросу в корне расходятся: будь то доплата к пенсии муниципальным служащим или выплата единовременного вознаграждения при выходе на пенсию. Условия предоставления права на пенсию государственным служащим субъектов Российской Федерации и муниципальным служащим за счет средств субъектов РФ и средств органов местного самоуправления определяются законами и иными нормативно-правовыми актами субъектов РФ и актами органов местного самоуправления пункт 4 статьи 7 Закона от 15 декабря г.

Но Законом от 2 марта г. Между тем, как установлено пунктом 1 статьи 24 Закона N ФЗ, на муниципального служащего в области пенсионного обеспечения в полном объеме распространяются права государственного служащего, установленные федеральными законами и законами субъектов РФ.

Из пункта 3 статьи 25 Закона N ФЗ также следует, что стаж муниципальной службы муниципального служащего приравнивается к стажу государственной службы государственного служащего. Время работы на муниципальных должностях муниципальной службы засчитывается в стаж, исчисляемый для предоставления льгот и гарантий в соответствии с законодательством РФ о государственной службе.

Пенсии за выслугу лет государственных служащих субъекта Российской Федерации и муниципальных служащих, выплаченные за счет средств субъекта Российской Федерации и средств органов местного самоуправления, установленные на основании соответствующего законодательного акта субъекта Российской Федерации, подпадают под действие пункта 2 статьи НК РФ и не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Кроме того, пункты 5, 6 статьи 5 Закона N ФЗ устанавливают взаимосвязь муниципальной службы и государственной гражданской службы РФ. Она обеспечивается посредством соотносительности основных условий оплаты труда и социальных гарантий муниципальных и государственных гражданских служащих, основных условий государственного пенсионного обеспечения граждан, состоявших на муниципальной службе, и граждан, состоявших на государственной гражданской службе, а также членов их семей в случае потери кормильца.

В качестве гарантий муниципального служащего подпункт 5 пункта 1 статьи 23 Закона N ФЗ устанавливает пенсионное обеспечение за выслугу лет и в связи с инвалидностью, а также пенсионное обеспечение членов семьи муниципального служащего в случае его смерти, наступившей в связи с исполнением им должностных обязанностей. В письме ФНС России от Ежемесячная доплата к трудовой пенсии лицам, замещавшим должности муниципальной службы, не является социальной доплатой к пенсии, выплачиваемой до величины прожиточного минимума пенсионера, как это обусловлено Федеральным законом от Также в письме Минфина России от ФАС Московского округа в своем Постановлении от 13 марта г.

В этом же Постановлении ФАС Московского округа указал, что не облагается налогом на доходы физических лиц и сумма оплаты комплексного медицинского обслуживания за своих сотрудников и членов их семей.

Кроме того, по мнению судебных органов, освобождение от налога на доходы физических лиц не распространяется на дополнительные гарантии, установленные федеральными законами и законодательными актами субъектов РФ.

Статьей Трудового кодекса работникам, помимо общих гарантий и компенсаций, предоставляются гарантии и компенсации в случаях, установленных федеральными законами. А положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Закона N ФЗ муниципальному служащему гарантируется его медицинское обслуживание и обслуживание членов его семьи, в том числе после выхода на пенсию.

Обращаем внимание на то, что в пункт 3 статьи НК РФ были внесены изменения Федеральным законом от При этом комментируемый пункт устанавливает ряд следующих исключений, согласно которым не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:.

Суммы превышения трехкратного размера шестикратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Анализируя пункт 3 статьи НК РФ, налоговый орган заметил, что суммы оплаты дополнительного отпуска, связанные с возмещением вреда, причиненного гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц см.

Также Минфин России в письме от Налоговая база по доходам, полученным физическим лицом по договору гражданско-правового характера, определяется как разница между суммой выплат по договору и суммой фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, понесенных исполнителем при выполнении работ услуг по договору.

При этом такие налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии — путем представления в налоговый орган налоговой декларации по окончании налогового периода. А в письме от Фактический размер суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в служебную командировку, может превышать размеры суточных, освобождаемые от налогообложения на основании пункта 3 статьи НК РФ, и в соответствии со статьей Трудового кодекса Российской Федерации определяться коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

При этом объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных пунктом 3 статьи НК РФ. Например, при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более руб. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более руб.

Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим выезжающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

На практике между налоговым органом и налогоплательщиками имеются споры о том, нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц с сумм возмещения командированному работнику расходов по найму жилого помещения, если нет кассового чека. При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки внутри страны и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, в частности, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения.

При этом счет гостиницы и приходный кассовый ордер на оплату проживания, форма которого утверждена в установленном порядке, по мнению Минфина России, могут быть отнесены к документам, подтверждающим расходы работника по найму жилья при нахождении в командировке, при условии наличия в указанных документах записей, подтверждающих факт проживания в гостинице работника, а также стоимость проживания.

Таким образом, суммы возмещения работнику его расходов по найму жилья в командировке, подтвержденных такими документами, как счет гостиницы и приходный кассовый ордер на оплату проживания, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи НК РФ.

В частности, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании например, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования , имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной статьей 41 НК РФ, в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы.

В этом случае оплата организацией за сотрудника билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи НК РФ признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями статьи НК РФ.

Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды. При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.

Как указал Минфин России, к доплате работникам организаций угольной, сланцевой промышленности и шахтного строительства, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно не могут применяться положения пункта 3 статьи НК РФ и суммы указанной доплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке см.

Таким образом, суммы расходов, возмещаемые работодателем работнику за уплату госпошлины, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Между налоговым органом и налогоплательщиками случаются споры о том, облагается ли налогом на доходы физических лиц компенсация морального вреда, причиненного работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей. Согласно пункту 3 статьи НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ , связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В силу статьи Трудового кодекса РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. Согласно письму налогового ведомства от В Постановлении от Данная компенсация по своей сути является единовременной материальной помощью и освобождается от налогообложения подпункт 2 пункта 8 статьи НК РФ. Данная выплата не облагается налогом на доходы физических лиц по пункту 3 статьи НК РФ как компенсация, которая связана с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Ни Трудовой кодекс РФ, ни статья НК РФ не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно.

Исходя из вышеизложенного суммы оплаты организацией аренды автомобиля для проезда работников при нахождении их в командировке относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей. При этом в организации должны иметься соответствующие оправдательные документы, подтверждающие использование арендованного автомобиля для служебных целей.

Как указал Минфин России, возмещение расходов сотрудников организации, произведенных в поездках, не связанных с исполнением трудовых обязанностей, не является возмещением командировочных расходов см. Как заметил налоговый орган, сумма компенсации, выплачиваемая генеральному директору при увольнении, в размерах, предусмотренных статьей Трудового кодекса РФ, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями статьи НК РФ см.

Суммы указанного возмещения, производимого сотрудникам филиалов организации, расположенных не в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не подпадают под действие пункта 3 статьи НК РФ и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Как указал Минфин России, сумма денежной компенсации в размере шестикратного среднего месячного заработка, выплачиваемая руководителю организации в соответствии с трудовым договором в случае прекращения трудового договора по основаниям, предусмотренным пунктом 2 статьи Трудового кодекса РФ, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи НК РФ см.

О доходах, которые не подлежат налогообложению

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть II. Раздел VIII. Федеральные налоги Глава

Налоговый кодекс РФ - Статья - Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Статья 217 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

В письме от Граждане исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав подп. Исключение составляют случаи, предусмотренные п. К их числу относится продажа физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, иного имущества не относящегося к недвижимости , находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Напомним, что налоговыми резидентами РФ считаются граждане, фактически находящиеся в России не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев п. Пунктом 4 ст. Исходя из этого, специалисты финансового ведомства разъяснили, что гражданин вправе не представлять налоговую декларацию по доходам от продажи транспортного средства, принадлежавшего ему более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию. Если же транспортное средство находилось в собственности гражданина менее трех лет, то полученный им доход от продажи указанного имущества подлежит декларированию в общеустановленном порядке. При налогообложении дохода от продажи транспортного средства гражданин вправе воспользоваться имущественным вычетом, предусмотренным подп.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Доходы, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

Оперативное открытие счетов.

Налоговый кодекс РФ. Часть вторая

График мероприятий, связанных с проектированием, строительством и вводом в эксплуатацию установок вторичной переработки нефти акцизы на нефтяное сырье. Договор поручительства между налоговым органом и российской организацией, являющейся поручителем налогоплательщика, для целей пункта 2. Дополнительный лист книги покупок. Дополнительный лист книги продаж. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Форма: 11ПП-Учет Заявление иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе в связи с осуществлением деятельности, указанной в пункте 9 статьи Налогового кодекса Российской Федерации.

Ст 217 нк рф в 2019г

Статья Доходы, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения. Энциклопедии и другие комментарии к статье НК РФ. Не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от НК РФ не содержится освобождаемых от налогообложения.

Статьей Налогового кодекса РФ установлены доходы, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения. К таким видам доходов физических лиц относятся государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности включая пособие по уходу за больным ребенком , а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам; пенсии по государственному пенсионному обеспечению; все виды компенсационных выплат; выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско- правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг; вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь; алименты, получаемые налогоплательщиками; суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов безвозмездной помощи , предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации; стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования и т.

Не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;. При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим выезжающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.